Kenapa hitungan ini tidak bisa dikira-kira
Januari sampai November memakai tarif efektif bulanan, yang dihitung dari bruto bulan itu saja. Desember memakai tarif progresif Pasal 17 atas penghasilan setahun penuh. Dua dasar yang berbeda, jadi selisihnya jarang nol.
Selisih yang besar hampir selalu berasal dari penghasilan yang tidak rata sepanjang tahun. Bulan yang memuat THR atau bonus terpotong pada lapis tarif efektif yang lebih tinggi, kenaikan gaji di tengah tahun menggeser posisi tahunannya, dan bulan tanpa penghasilan tidak menurunkan apa pun sampai perhitungan akhir. Karena itu hasilnya bisa kurang bayar atau lebih bayar, dan arahnya tidak bisa ditebak dari besar gajinya saja.
Pertanyaan yang sering muncul
Kenapa Desember dihitung ulang setahun penuh?
Sebelas bulan pertama memakai tarif efektif bulanan, yang memang dibuat untuk menyederhanakan pemotongan. Pada masa pajak terakhir, pemberi kerja menghitung ulang seluruh tahun memakai tarif progresif Pasal 17, memperhitungkan biaya jabatan, iuran pensiun yang dibayar pegawai, dan PTKP, lalu mencari selisihnya terhadap yang sudah dipotong.
Rangkaian itu melewati lima lapis tarif dengan satu pengurang berbatas. Tidak ada yang menyelesaikannya di kepala, dan salah sedikit langsung terbawa ke bukti potong.
Berapa tarif Pasal 17 yang dipakai?
- 5 persen sampai dengan Rp60 juta
- 15 persen di atas Rp60 juta sampai Rp250 juta
- 25 persen di atas Rp250 juta sampai Rp500 juta
- 30 persen di atas Rp500 juta sampai Rp5 miliar
- 35 persen di atas Rp5 miliar
Biaya jabatan 5 persen dari bruto, maksimal Rp6 juta setahun. Penghasilan Kena Pajak dibulatkan ke bawah ke ribuan penuh sebelum dikenai tarif.
Dasar & peninjauan
- Tarif progresif
- UU PPh Pasal 17 ayat (1) huruf a, sebagaimana diubah UU HPP
- Tarif efektif bulanan
- PP 58/2023 jo. PMK 168/2023
- Tabel, PTKP, dan contoh pembanding
- Buku Cermat Pemotongan PPh Pasal 21/26 terbitan DJP, dan kalkulator resmi DJP
- Diuji lawan
- Contoh penyesuaian Desember dalam buku tersebut. Seluruh nilai antara cocok, sampai hasil akhir Rp14.595.000
- Terakhir ditinjau
- 2 September 2026
Kelas terkait
Frontier AI for Finance Leaders: Otomasi Reporting, Review Dokumen & Kontrol Pembayaran Lintas Negara
Penyusunan dan Pelaporan SPT Tahunan Badan: Penghitungan PPh, Rekonsiliasi Fiskal, dan Implementasi Coretax
Pelaporan SPT Tahunan Orang Pribadi: Penghitungan, Rekonsiliasi, dan Implementasi melalui Coretax System
Expert terkait
Rinaldi
AI Engineer, Data Analyst, Data Scientist, Machine Learning Engineer, Data Engineer, Power BI, Power Apps, Power Automate, Excel, Looker Studio, Microsoft 365 Developer, Python, SQL
Satyo Wicaksono
Praktisi Finance, Accounting & Taxation
Ikhwan Catur Rahmawan
Accounting and Tax, Business Management, Business Law, Public Speaking
Butuh yang lebih dari sekadar hitungan?
Kalau persoalan Anda menyangkut kasus nyata di perusahaan, kami menyediakan konsultasi dan pelatihan yang disusun khusus, dibawakan langsung oleh expert yang menanganinya sehari-hari.
Konsultasi & layanan korporatAlat bantu, bukan penetapan resmi. Berlaku untuk pegawai tetap dengan pemotongan skema gross. Kasus khusus seperti pegawai yang masuk atau berhenti di tengah tahun, penghasilan dari lebih dari satu pemberi kerja, pegawai tidak tetap, dan pesangon belum ditangani. Untuk pelaporan yang mengikat, cocokkan dengan kalkulator resmi DJP atau konsultan pajak Anda.